第7部分(第2/4 页)

调整成美国的财务报表。对报表中的每一项都要进行分析，确认是否需要进行调整。

典型的需要调整的项目是“其他应收款”“其他应付款”“研发”和“库存”。例如，在美国，给关联方的借款必须在财报中用一个单独的项目体现出来。为了符合这个规定，关联方借款要从其他应收款中减去，同时添加一个科目叫做“关联方应收款”。正如前面所提到的，投资者对这些关联方应收款总是持怀疑态度。无论何种情况下，公司都应该尽量在外部审计师进来之前想方设法把问题最小化。

另外，在美国，研发费用是不计入资产的，要从同期利润中扣除。这一点跟很多把这些费用计为资产体现在资产负债表上的公司的做法不同。如果公司主要从事研发工作，这一改变会对利润产生巨大影响。外部顾问可以帮助公司把这种变化解释给审计师和投资银行家听，但是外部顾问也要把这些收益上的变化解释给公司的高级管理者听。管理团队可以选择把一些不能立即回收账款的项目推后，以保证有较好的收益记录。

很多中国公司感觉不重要的会计项目，对美国审计师而言却是极为重要的。例如，中国公司向朋友或亲属提供短期借款的现象十分普遍，这在中国被认为是极为普通甚至正常的。但是，在美国，这个问题要复杂得多，要接受更多的审查。如果是出于某个特定的业务目的，美国的公司是允许给管理者和亲属提供短期贷款的，但是，公司要承担证明这一业务目标的责任。如果没有与贷款相关的业务目标，审计师会认为这种做法违反了美国证券法。这种违规会让公司很难完成审计。

另外一个问题经常发生在股东身份识别上。在中国，一个人看上去拥有股份，实际上股份却控制在别人手里，这是极其平常的事情。一家公司可能汇报说其董事长“拥有”公司70％的股份，但实际上，这位董事长可能只是代别人拥有那些股份。在某些情况下，董事长代为拥有股份的那些人可能不想把他们的名字公之于众。在美国，情况有所不同，那些被披露为股东的人必须实际拥有股票。有些方法可以绕开这种限制，但是这些方法非常复杂，常常会引发审计师和投资银行家的怀疑。如果存在股东身份识别问题，外部顾问应该在美国审计师到达之前，就直接和高级管理者一起努力把这些问题解决掉。

让审计师站在你这边

即使公司付钱给审计师，也要记住审计师应该是“独立的”，这一点极为重要。这种独立性赋予审计师一种高于公司的重要权力。如果审计师不认可公司采用的会计准则，可以辞职，这可能会导致审计师拿不到钱。但是在很多情况下，审计师宁可损失点金钱，也不想承担不尽职调查的风险，因为可能会遭到股东的起诉。在美国，很多股东起诉过那些不尽职尽责揭示公司问题的审计师。在有不利于公司的事情发生时这种起诉就更多了。通常审计师公司的资产比公司大很多，因此起诉审计师公司已经成为很多美国投资者优先选择的策略了。这样一来，审计师在强迫公司按规矩做事的时候要更加强势。

第11节 财务报表（2）

虽然审计师可能会拿不到钱，但是对公司的惩罚可能更大。当一位审计师辞职时，投资者总会抱以怀疑的态度，即使公司和审计师发布新闻通告说他们之间没有分歧，大多数投资者都不会听信他们的话。投资者通常会认为审计师辞职是因为他们不同意公司的财务制度。多数情况下，他们会卖掉股票，强行降低股价。

鉴于可能会存在名誉风险，公司应该做两件事。第一，在雇用审计师之前，他们应该确认审计师和公司在主要财务问题上观点是一致的。如果审计师对一个主要问题感到疑惑，公司应该改变制度或者寻找另外一位更合适的审计师。第二，公司应该尽其所能地与审计师保持良好的关系。有一点很重要，相对于审计师而言，公司会在其和审计师之间的争端中受到更大伤害。

准备符合美国标准的财务报表的几点建议

在准备符合美国标准的财务报表的时候，所有公司都应该牢记以下一系列的建议：

你公司整个财务部门都应该参与到准备符合美国标准的财务报表的工作中去。不要将这个任务只交给一两个会计人员去做。一旦他们离职，会在很大程度上耽误工作。

你公司的高级管理层，包括董事长和CEO在内，需要不断地跟审计师进行沟通。不要认为审计师只能从职位低的财务人员那里得到他们需要的信息，很多财务问题要求你公司最高层管理者参与解决。

财务部门的