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（a）美国会计总署（GAO）研究。——美国总审计长应进行一项关于是否投资银行和财务顾

问帮助公众公司操纵盈利和掩饰真实的财务状况的研究。研究应该阐述投资银行和财务顾问在下列活动中的手法——

（1）在安然公司崩溃中，应包括设计和实施衍生交易，特殊目的实体交易和其他可能以隐

藏公司真实财务状况的方式影响财务报表的财务安排；

（2）在环球电讯（Global　Crossing）失败中，应包括光纤电缆传输能力互换交易，和其他可

能以隐藏公司真实财务状况的方式影响财务报表的交易设计；

（3）一般情况下，应包括有关创造和实现唯一目的是让公司能够操纵收入，得到贷款或将

负债转移表外，而没有改变公司面临的经济和业务风险的交易，以及其它混淆公司真实财务的作法。

（b）报告。——总审计长应该在法案签署后180天内向国会报告本节要求的研究的结果。

报告应该包括一个关于推荐的或根据报告应加以必要关注的管制和立法步骤的讨论。

第八章　公司欺诈及其刑事责任

第801节　小标题

本章标题也可为“2002年公司欺诈及其刑事责任法案”。

第802节　篡改文件的刑事责任

（a）　总则——修订美国法典第18部分第73章，在其结尾处增加——

“§1519．在联邦调查和破产过程中销毁、更改或伪造记录

在美国各政府部门的管辖权限内的或在涉及第11章的案件中，以及与此有关或是其前案的

案件中，以阻止、妨碍或影响调查或正当行政行为为目的，在任何记录、文件或有形物中故意更改、销毁、破坏、隐瞒、掩盖、伪造或作假帐，应根据本章被处以罚款，20年以下的监禁，或一并处罚。

§1520．销毁公司审计记录

（a）　（1）　对《1934年证券交易法》10A（a）节（15　U。S。C　78j…1（a））规定的证券发行者进

行审计的审计师，应该保留所有审计或复核的工作底稿5年，从审计或复核的财政年度末开始。

（2）　SEC会应该在充分的公告和评议后，在180天内颁布相应的关于对1934年证券交易法

10A（a）节（15　U。S。C　78j…1（a））规定的证券发行者进行审计时保留相关的记录的法规和规章，

范围包括工作底稿，作为审计和评论基础的文件，备忘录，通信，通讯件和其它与审计和评论有关的创建、发送和接收的以及写有结论、意见、分析、财务数据的文件和记录（包括电子记录）。SEC可以在充分的公告和评议后，经常对这些法规和规章进行修订和补充，以确保达到本节目的。

（b）　蓄意违反（a）　（1）节和证券交易委员会根据（a）　（2）节颁布的法规和规章，应根据本章

被处以罚款，20年以下的监禁，或一并处罚。

（c）本节不能被认为是消除或减轻其它联邦或州的法律法规规定的保存或禁止销毁文件的

责任。”

（b）　文字修改。——美国法典第73段第18章开始的目录的结尾增加：

“1519．在联邦调查和破产中销毁、更改或伪造记录。

1520．销毁公司审计记录。”。

第803节　违反证券欺诈法不能免除债务

美国法典第523（a）节第11章应进行以下修订——

（1）　在（17）段在分号后删除“或”；

（2）　在（18）段结尾删除句号，增加“；或”；以及

（3）　在结尾增加如下：

“（19）是——

（A）由于——

（i）　违反联邦证券法（1934年证券交易法3（a）（47）节规定的条款），州证券法，或根据联邦或州证券法制订的法规或法令；或

（ii）　根据判例法在证券买卖过程中舞弊、欺诈或操纵；和

（B）导致——

（i）　在联邦或州的司法或行政程序中的意见、命令、支持、判决；

（ii）　由债权人参加的和解协议；或

（iii）　法庭和行