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　根据SEC的决议，移送至：

（Ⅰ）　美国司法部部长；

（Ⅱ）　1个或更多州的首席检察官；

（Ⅲ）　适当的州级管理当局。

（5）　文件的使用——

（A）　保密——除了小段（B）规定的外，委员会编制或收到的所有文件和材料，委员会及其工

作人员和下属机构商议的事项，凡与第104节规定的检查或本节规定的调查有关的，均应保密，并应在联邦或州法院或政府机构的程序中作为证据（不应受民事发现或其他法律程序限制），而且根据信息自由法的规定，免于披露和交与联邦政府部门，除非和直到在公开程序中披露或根据小节（c）进行发布。

（B）　供政府部门使用——只要不影响保密，所有（A）小段提到的材料，均可以根据委员会的

决定——

（i）　向SEC报送；

（ii）　当委员会判断对贯彻本法案宗旨及对保护投资者是必要的情况下，可提供材料给如下

部门——

（Ⅰ）向SEC和美国司法部部长报送；

（Ⅱ）当审计报告所服务的机构处于联邦职能管理当局（正如美国金融服务法中的定义）的管

辖范围时，不向SEC报送，而向这些管理当局报送；

（Ⅲ）涉及刑事调查时，向州首席检察官报送；

（Ⅳ）向适当的州管理当局报送，

所有这些部门均应保证材料保密。

（6）　豁免权——委员会的任何工作人员在根据本法规定进行调查时，应当免于因调查产生的

任何民事责任，豁免的方式及程度与联邦政府工作人员在类似情况下的豁免相同。

（c）　惩诫程序——

（1）　通知；记录——委员会应规定，委员会在确定注册的会计师事务所或有关人员是否应受

到惩诫的任何程序中，应当：

（A）　给定事务所或有关人员明确的惩戒理由；

（B）　通知事务所或有关人员，为他们提供辩护的机会；

（C）　记录程序。

（2）　公开听证——本节规定的听证会不应当是公开的，除非委员会有更好的理由，而且取得

有关方的同意。

（3）　证明材料——委员会根据本小节实施处罚的决议，应有证明材料支持，该材料列示如下

内容：

（A）　注册会计师事务所及有关人员的每一活动或执业行为（或疏忽的行为），或者构成处罚的

依据；

（B）　委员会认为违反的本法特定条款、证券法律、委员会规定或专业准则；

（C）　实施的处罚，包括处罚权限。

（4）　处罚——如果委员会根据所有事实和情形，发现注册的会计师事务所或有关人员进行的

行为或疏忽的行为违反了本法、委员会规定、证券法律中关于编制和出具审计报告以及会计师责任的条款，包括SEC根据本法发布的规定或专业准则，则委员会可以在第（5）段的限制内，实施其认为是适当的惩诫或纠正性处罚，包括：

（A）　暂时或永久吊销注册；

（B）　暂时或永久暂停或禁止个人与注册会计师事务所执业；

（C）　暂时或永久限制事务所或个人的执业活动、功能或经营（不指职业教育或培训）；

（D）　对违规行为处以民事罚款的金额：

（i）　对于自然人，不超过100；000，对于其他人，不超过2；000；000；

（ii）　第（5）段规定的任何情况下，对于自然人不超过750；000，对于其他人不超过

15；000；000；

（E）　谴责；

（F）　要求额外的职业教育或培训；

（G）　委员会规则中规定的任何其他处罚措施。

（5）　故意或其他知情行为——第（4）段第（A）至（C）和（D）（ii）小段规定的处罚和罚款，仅适用

于：

（A）　故意或知情行为，包括粗心的行为，导致违反了法律、法规、规章或专业准则；

（B）　反复的疏忽行为，每一次都导致违反法定、监管或专业准则。

（6）　未进行督导——