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2008年度 (单位:人民币元)
资金占 资金占 占用方与 上市公司 本期初占 本期占用累 本期占用 本期偿还累 本期末占 占用形
用方类别 用方名称 上市公司的 核算的会计 用资金余额 计发生金额 资金的利息 计发生金额 用资金余额 成原因 占用性质
关联关系 科目
控股股东、 云南泰丽 实际控制 应收账款 …776 4 531 3 730 25 正常销售 经营性占用
实际控制人 宫珠宝有限 人附属企业
及其附属 公司
企业
小计 …776 4 531 3 730 25
上市公司
的子公司及
其附属企业
小计
关联自然
人及其控制
的法人
小计
其他关联
人及其附属
企业
小计
总计 …776 4 531 3 730 25
法定代表人 分管会计工作的负责人: 会计机构负责人:
中银绒业股改业绩达标术(1)
2007年,宁夏中银绒业国际集团公司通过重组式股改入主圣雪绒(000982),圣雪绒改名中银绒业,中银绒业对重组后的公司未来三年经营业绩做出承诺:
如果重组后的公司出现以下触发条件所列三种情况之一时,中银绒业将对公司除中银绒业外的其他股东追送股份,追送仅限一次,追送股份总数为8 600 000股,每10股股份获付1股。
第一种情况:如果本次资产置换在2007年12月31日前完成,则公司:(1)在2007年未能扭转亏损;(2)2008年实现净利润低于3 100万元;(3)2009年实现净利润低于
3 410万元。出现以上任一情形均视为触发追送股份条件;
第二种情况:本公司2007年度或2008年度或2009年度财务报告被出具非标准的无保留审计意见;
第三种情况:本公司未能按法定披露时间披露2007年或2008年或2009年年度报告。
2009年2月20日,中银绒业发布2008年报,2008年中银绒业实现归属于母公司净利润3 558万元,超过股改承诺的3 100万元目标,可是笔者浏览了该公司2008年报,发现中银绒业2008年利润总额只有2 564万元,为什么净利润高达
3 558万元呢?原来,该公司2008年所得税费用为…650万元、少数股东收益也是…344万元,因此导致中银绒业2008年利润总额与归属母公司净利润倒挂高达994万元。
笔者再查该公司所得税费用及递延所得税资产附注,怀疑该公司所得税会计存在严重问题。请看该公司所得税费用附注:
该公司在2007年末确认了可弥补亏损的递延所得税资产954万元,2008年末可弥补亏损减少,按理,递延所得税资产应该减少,可是中银绒业2009年末弥补亏损递延所得税增加至1 391万元,包括坏账准备在内,该公司年末的递延所得税资产比年初增加772万元,这在会计上对2008年所得税费用影响是…772万元(这个数与所得税费用中递延所得税收益758万元有差异,不知道是什么原因)。为什么会有这种情况发生?原来,中银绒业年初是按15%税率确认递延所得税资产,年末是按25%确认,所以基数减少,但余额反而增加。
(货币单位:元)
项目 本年发生额
会计利润 25 638
加:纳税调增项目合计 13 317
减:纳税调减项目合计 33 049
应纳税所得额 5 907
适用所得税税率 25%、
当期应交所得税 1 077
加:递延所得税费用
减:递延所得税收益 7 576
所得税费用 …6 499
注:本公司2008年12月31日递延所得税资产账面价值为18 269 元。